Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le moment de l'inclure dépendent de la mesure dans laquelle la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Une juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de présentation de rapports, se reporter à la publication 525. Options d'achat d'actions américaines On peut obtenir des allégements fiscaux du Royaume-Uni sur les gains en options d'achat d'actions en créant un accord approuvé (sous-plan) Accordera au Royaume-Uni le statut de favorisé fiscalement aux options octroyées par une société américaine à ses employés ou employés de sa filiale au Royaume-Uni. Des allégements fiscaux sont disponibles pour les options dont la juste valeur marchande globale est de 16330 000, déterminée à la date d'attribution de l'option. Les gains liés aux options octroyées en dehors des accords approuvés sont assujettis à l'impôt sur le revenu britannique et, le cas échéant, aux cotisations d'assurance nationale, le cas échéant. Toutefois, les NIC des employeurs peuvent être transférés au bénéficiaire d'options par une élection conjointe ou un accord avec le bénéficiaire de l'option. Le preneur d'option recevra normalement un allégement fiscal pour tout employeur payant. Exigences Les actions doivent satisfaire aux conditions légales. L'option doit être exercée: (i) à compter du troisième et au plus tard le dixième anniversaire de la date d'octroi de l'option ou (ii) si les règles le permettent, avant le troisième anniversaire de la date d'octroi Et dans les 6 mois suivant la cessation de l'emploi des options avec le groupe en raison de blessure, d'invalidité, de licenciement ou de retraite. Traitement de taxe Tout gain qui survient lors de l'exercice de l'option n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu. Traitement fiscal favorable des gains en capital. Le coût de l'établissement et de l'administration du sous-régime est déductible aux fins de l'impôt sur les sociétés. Les sociétés cotées et privées peuvent établir les ententes approuvées. Des arrangements approuvés peuvent être mis en place pour presque tous les plans internationaux. Il n'y a aucune modification ni au Plan américain ni à la façon dont le Plan américain est administré. Le régime approuvé ne s'applique qu'aux options auxquelles il est exprès d'appliquer à la date de l'octroi. La flexibilité résultante dans l'octroi de H M Revenue amp Douanes approuvé et options non approuvées. L'adoption est généralement effectuée par l'administrateur ou le comité de rémunération du régime américain. En plus de l'allégement fiscal, les employés du Royaume-Uni peuvent participer sur une base largement similaire à celle des employés du monde entier. Pour plus d'informations, veuillez remplir le formulaire de renseignements. Ce briefing a été préparé pour une orientation générale seulement et ne doit pas être appliqué sans conseils spécifiques. Veuillez nous contacter si vous avez besoin de plus amples renseignements. Analyse de la politique fiscale Le traitement fiscal des options d'achat d'actions des employés Les régimes d'options d'achat d'actions des employés sont de plus en plus importants dans l'OCDE et soulèvent un certain nombre de questions pour la politique fiscale nationale et internationale. Dans ce contexte, le Comité des affaires fiscales de l'OCDE entreprend des travaux sur le traitement des options d'achat d'actions dans le cadre des conventions fiscales, sur le traitement interne des régimes d'options d'achat d'actions et sur les répercussions sur les prix de transfert des régimes d'options d'achat d'actions. Un certain nombre de questions liées aux conventions fiscales se posent dans le cadre de l'examen des options d'achat d'actions des employés. Déterminer à quel service une option se rapporte. Distinguer le revenu d'emploi du revenu du capital. Imposition de résidence multiple. Aliénation des stocks-options. Différences d'évaluation entre les marchés. Les travaux sur ces questions sont bien avancés et un projet de discussion qui décrit ces questions et propose des interprétations et des solutions possibles dans le contexte du Modèle de convention fiscale de l'OCDE est maintenant disponible pour commentaires du public (voir: - Options Plans - Un projet de discussion publique). Veuillez noter qu'à la demande des personnes souhaitant faire part de leurs observations sur ce projet, la date limite initiale pour les observations, qui était le 31 juillet 2002, a été reportée au 31 octobre 2002. Traitement fiscal national Les travaux dans ce domaine visent à fournir des informations et des analyses Aider les pays à prendre leurs propres décisions politiques. L'analyse porte sur trois domaines: Description du traitement fiscal actuel des plans d'options d'achat d'actions des salariés dans les pays de l'OCDE. L'analyse de la forme de traitement fiscal fournirait une neutralité par rapport aux salaires. Identification et discussion des arguments avancés en faveur et contre la taxation des options d'achat d'actions des salariés différemment des salaires. Ce travail est en cours. Cependant, il est déjà clair qu'il existe de grandes différences entre les pays de l'OCDE quant à la façon dont les stock-options sont taxées. De plus, un certain nombre de pays de l'OCDE ont plus d'un traitement fiscal des régimes d'options d'achat d'actions des salariés, selon la nature précise des régimes. Questions relatives aux prix de transfert Ce domaine d'étude analyse les implications des options d'achat d'actions des employés pour les transactions interentreprises et le principe de la longueur des armements. (Si différente) pour les options d'achat d'actions Comment les options d'achat d'actions pour les employés affecteraient-elles les méthodes normalisées de fixation des prix de transfert Comment les options d'achat d'actions pour employés affecteraient-elles les ententes de cotisations Ce travail est en cours.
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